Firmenwagen: 1-%-Regel oder Fahrtenbuch?

Wer einen Firmenwagen auch privat nutzen darf, versteuert dafür einen geldwerten Vorteil. Pauschal sind das jeden Monat 1 Prozent des inländischen Bruttolistenpreises bei Erstzulassung, einschließlich Sonderausstattung und Umsatzsteuer (§ 8 Abs. 2 Satz 2 mit § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG). Darf das Auto auch für den Weg zur ersten Tätigkeitsstätte genutzt werden, kommen 0,03 Prozent des Listenpreises je Kilometer der einfachen Entfernung hinzu (§ 8 Abs. 2 Satz 3 EStG). Der Listenpreis wird dafür auf volle 100 Euro abgerundet (R 8.1 Abs. 9 Nr. 1 LStR).

Rechenweg für die erste Zeile: 1 Prozent von 45.000 Euro sind 450 Euro, 0,03 Prozent mal 20 Kilometer sind 270 Euro, zusammen 720 Euro im Monat oder 8.640 Euro im Jahr, die zum Bruttolohn hinzukommen.

• Elektroautos ohne CO₂-Ausstoß, angeschafft von 2019 bis Ende 2030: nur ein Viertel des Listenpreises, also 0,25 Prozent im Monat, wenn der Bruttolistenpreis die Grenze nicht übersteigt. Sie liegt bei 100.000 Euro für Anschaffungen ab 1. Juli 2025, bei 70.000 Euro für 2024 bis Juni 2025 und bei 60.000 Euro für 2019 bis 2023 (§ 52 Abs. 12 EStG).
• Elektroautos über dieser Preisgrenze: die Hälfte des Listenpreises.
• Plug-in-Hybride, angeschafft ab 2025: die Hälfte, wenn sie höchstens 50 Gramm CO₂ je Kilometer ausstoßen oder mindestens 80 Kilometer rein elektrisch fahren; bei Anschaffung 2022 bis 2024 genügten 60 Kilometer, bei Anschaffung 2019 bis 2021 galten die Kriterien des Elektromobilitätsgesetzes.
• Der verringerte Listenpreis gilt auch für die 0,03 Prozent je Kilometer Arbeitsweg. Abgerundet wird erst nach dem Vierteln oder Halbieren auf volle 100 Euro.

Statt der Pauschale kann der tatsächliche Anteil angesetzt werden: die gesamten, belegten Kosten des Autos mal dem Anteil der Privatfahrten und der Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte laut ordnungsgemäßem Fahrtenbuch (§ 8 Abs. 2 Satz 4 EStG). Zu den Gesamtkosten gehören etwa Abschreibung oder Leasingraten, Kraftstoff oder Strom, Versicherung, Kfz-Steuer, Wartung und Reparaturen. Bei Elektro- und Hybridautos zählen die Anschaffungskosten dabei nur zu einem Viertel oder zur Hälfte (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG).

Was ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch enthalten muss, steht im Ratgeber „Fahrtenbuch führen“.

• Hoher Listenpreis bei wenig Privatfahrten: Die Pauschale hängt nur am Neupreis, nicht an der tatsächlichen Nutzung.
• Älteres oder gebrauchtes Auto: Die 1-%-Regel rechnet weiter mit dem Listenpreis bei Erstzulassung, auch wenn das Auto längst weniger wert ist.
• Geringe Gesamtkosten, etwa weil das Auto abgeschrieben ist.
• Umgekehrt ist die Pauschale oft günstiger bei vielen Privatfahrten, niedrigem Listenpreis oder einem Elektroauto mit Viertelsatz, und sie erspart das Fahrtenbuch.

Für Autos im Betriebsvermögen gilt die 1-%-Regel nur, wenn das Auto zu mehr als 50 Prozent betrieblich genutzt wird (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG); die Alternative ist auch hier das Fahrtenbuch (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG). Die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb werden bei Unternehmern anders behandelt als bei Arbeitnehmern. Der Rechner auf dieser Seite gilt für Arbeitnehmer mit Dienstwagen; im Zweifel hilft die Steuerberatung.